(P) Taxele pe bonuri de masă: se opresc de la angajat sau de la angajator?
Bonurile de masă sunt unul dintre cele mai frecvente beneficii extrasalariale acordate salariaților în România. Regimul lor fiscal este considerat avantajos comparativ cu o majorare salarială clasică, motiv pentru care multe companii aleg să le includă în pachetul de compensare. Totuși, apare adesea o întrebare practică, atât din partea angajaților, cât și a angajatorilor: cine plătește taxele pe bonurile de masă? Se opresc din salariul angajatului sau sunt suportate de angajator?
Ce taxe se aplică la tichetele de masă?
Conform legislației în vigoare (Legea nr. 165/2018 și Codul Fiscal), începând cu anul 2025, impozitarea tichetelor de masă este următoarea:
- Impozit pe venit (10%)
- Contribuția de asigurări sociale de sănătate (10%)
- Nu se datorează alte contribuții sociale (CAS, CAM) – tichetele sunt scutite de contribuțiile uzuale asociate salariilor.
Cine plătește taxele?
Impozitul de 10% și CASS-ul de 10% se rețin de la angajat. Practic, dacă un angajat primește tichete de masă în valoare de 800 lei într-o lună, i se va reține 20% din această sumă, adică 160 lei, sub formă de impozit și taxe.
Reținerea se face la sursă de către angajator, care virează diferența către bugetul de stat.
Angajatorul suportă vreo taxă?
Nu, angajatorul nu plătește contribuții suplimentare pentru tichetele de masă.
Aceasta este una dintre marile avantaje fiscale ale acestui beneficiu. Tichetele nu intră în baza de calcul pentru:
- contribuția la pensii (CAS);
- contribuția asiguratorie pentru muncă (CAM).
Totuși, angajatorul trebuie să suporte valoarea brută a tichetelor acordate (cei 800 lei din exemplul anterior) și să o înregistreze drept cheltuială deductibilă în contabilitate, în limitele prevăzute de Codul Fiscal.
Cum se reflectă tichetele pe statul de plată?
Pe statul de plată lunar, tichetele de masă trebuie evidențiate distinct, separat de salariu. Apare valoarea brută a tichetelor, impozitul de 10% și CASS-ul de 10% reținute de la angajat și suma netă efectiv acordată. De regulă, acestea nu influențează calculul contribuțiilor sociale și nu sunt incluse în baza de calcul pentru pensie, concedii medicale sau indemnizații.
Exemple concrete
Angajatul primește 21 de tichete a câte 40 lei:
- Total brut: 21 × 40 = 840 lei
- Impozit 10%: 84 lei
- CASS 10%: 84 lei
- Valoare netă după taxe: 672 lei
Taxele aferente tichetelor de masă sunt minime și se rețin exclusiv de la angajat, sub forma unui impozit pe venit de 10% și a CASS 10%. Angajatorul nu plătește contribuții sociale, dar suportă integral valoarea tichetelor acordate. Acest regim fiscal face din tichetele de masă o formă eficientă de motivare a personalului, cu impact redus asupra costurilor totale de personal comparativ cu o majorare salarială echivalentă.
Pentru o administrare corectă, angajatorul trebuie să reflecte aceste sume în statul de plată, să rețină impozitul și să respecte regulile privind zilele lucrate efectiv. Din perspectiva angajatului, bonurile de masă rămân un beneficiu valoros, chiar și cu impozitarea de 20%.